Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени)

Существует 2 точки зрения:

1) по собственной сущности взыскание недоимок по налогу и пени тоже является налоговой ответственностью

2) взыскание недоимок по налогу и пени не является налоговой ответственностью. Т.к. основной целью взыскание недоимок по налогу и пени является выполнение обязанности субъекта по уплате налога.

Конституционный трибунал РФ держится представления, что основное предназначение взыскания пени Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени) состоит в возмещении РФ вреда, понесённого ею в итоге неисполнения субъектом обязанности по уплате налога – в случае, если размер пени соразмерен вреду.

Вывод: взыскание пени и недоимок по налогу налоговой ответственностью не является, это только принудительное выполнение обязанности по уплате налога.

2) карательные меры (наложение дополнительных обязательств на субъекта). Это Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени) есть налоговая ответственность.

Понятие налоговой ответственности

Существует много подходов к определению понятия налоговой ответственности.

Налоговая ответственность – это обязанность лица, виноватого в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры муниципального принуждения, предусмотренные санкцией налогового кодекса и состоящие в наложении дополнительных юридических обязательств, используемые компетентными органами в установленном порядке. Это обычное определение.

К вопросу Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени) о самостоятельности, природе налоговой ответственности существует несколько подходов:

1) существует административная ответственность за налоговые правонарушения и нет оснований для выделения каких-то особенностей

2) налоговая ответственность является особенной разновидностью административной ответственности (имеет специальные черты)

3) налоговая ответственность является самостоятельным видом ответственности, обладает отраслевой специфичностью.

В общем выделяется ответственность административная, штатская, уголовная Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени) и дисциплинарная (виды ответственности делятся по отраслям).

Налоговая ответственность


В широком смысле:

это ответственность за любые правонарушения в сфере налогов и сборов (вероятен хоть какой вид ответственности). Налоговая ответственность – это полный институт.

Принципы налоговой ответственности

1) принцип законности

2) принцип справедливости

Существует ряд требований к налоговой ответственности:

1) дифференциация налогового наказания

2) соразмерность (наказание должно быть соразмерно нарушению)

3) определённость

4) однократность (за Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени) одно нарушение лицо может быть привлечено к ответственности только один раз)

5) индивидуализация

6) обоснованность

3) презумпция невиновности.

Понятие налогового правонарушения

Широкий подход: налоговое правонарушение – это хоть какое правонарушение в сфере налогов и сборов.

Узенький подход: налоговое правонарушение – это нарушение, наказание (санкция) за которое предвидено налоговым кодексом.

Можно выделить также среднюю позицию: когда Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени) нарушается норма НК, но само нарушение в НК не поименовано.


В узеньком смысле:

налоговой ответственностью являются только те меры муниципального принуждения, которые предусмотрены налоговым кодекс


Состав налогового правонарушения

Состав налогового правонарушения – это условия, закрепленные в законе, при выполнении которых в совокупы деяние лица оценивается как нарушение, влекущее наложение мер ответственности.

Элементы состава налогового Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени) правонарушения: объект, беспристрастная сторона, субъект, личная сторона.

Основной объект – охраняемые законом правоотношения, правопорядок в сфере налогов и сборов.

Виды объектов налоговых правонарушений (в сфере налогов и сборов в целом):

ü система налогов

ü права и свободы налогоплательщиков

(если имеет место нарушение со стороны налоговых органов)

ü выполнение доходной части бюджетов это родовые объекты

ü контрольные функции Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени) налоговых органов

ü порядок ведения бухгалтерской и налоговой отчётности

ü обязанность по уплате налогов и т.д.

Беспристрастная сторона

Главные признаки: деяние, последствия и причинно-следственная связь.

Признаки беспристрастной стороны содержатся в определенных составах НК.

Все составы делятся на вещественные (наличие состава в действиях лица определяется пришествием последствий) и формальные.

Факультативные признаки:

1) систематичность совершения правонарушения

Систематичность Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени) – это совершение налогового правонарушения не один раз (2 и поболее раз) в течение календарного года. Систематичность определяется на момент вербования лица к ответственности.

2) повторность совершения правонарушения

Повторность – это совершение налогового правонарушения, за которое лицо уже привлекалось к налоговой ответственности в течение календарного года.

Признаки:

1) длящееся правонарушение (само правонарушение растянуто по времени или Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени) его последствия). К примеру, непредоставление налоговой декларации (лицо не предоставило декларацию и правонарушение продолжается до того времени, пока не предоставит).

2) продолжаемое правонарушение (на самом деле представляет собой несколько эпизодов, являющихся самостоятельными составами).

Субъект

Субъектом налогового правонарушения является физическое либо юридическое лицо. Физическое лицо – гражданин РФ, зарубежный гражданин Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени), апатрид.

С 16-летнего возраста.

Юридическое лицо – русское, зарубежное, международное; коммерческое либо некоммерческое.

Личная сторона


pravoj-pochki-pri-vertikalnom.html
pravomernie-dejstviya-subektov-sootvetstvuyushie-principam-i-normam-prava.html
pravomernoe-povedenie-i-pravonarusheniya-ponyatie-vidi-yuridicheskij-sostav-pravonarusheniya.html